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El sistema financiero Venezolano utiliza como herramienta Los servicios de Inspección y Fiscalización. Organización y Funcionamiento de la Dirección General Sectorial de Renta, basandose para actuar en las Disposiciones del Código Organico Tributario |
El Poder Nacional delega al Ministerio de Finanzas la competencia para regular la organización, recaudación, control y administración de los tributos propios del estado, asignando esta función al SENIAT como órgano competente para fiscalizar, de acuerdo a las disposiciones legales, el correcto manejo de los ingresos provenientes de la recaudación de los tributos nacionales, tal como lo establece la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
¿Cómo funciona el procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes formales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) realizados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), como parte esencial y elemento primordial en la obtencion de recursos del sistema financiero Venezolano?
Así mismo de la interrogante anterior derivan las siguientes:
¿Cuáles son los objetivos que persigue el SENIAT con el procedimiento de fiscalización para la verificación de los deberes formales del IVA, asi como otros deberes formales que estan obligados a cumplir las empresas?
¿Cómo es el desarrollo y ejecución del procedimiento de fiscalización para la verificación de los deberes formales del aplicados por el SENIAT?
¿Qué incidencia tiene el procedimiento de fiscalización realizado por el SENIAT en el cumplimiento de los deberes formales por parte de los contribuyentes?
Tomando en cuenta que el Presupuesto Nacional toma la mayor parte de sus ingresos del Fisco Nacional
El incumplimiento de los deberes formales del IVA y otros exigidos por la empresas interrumpe la buena marcha de la obligación tributaria, originado los ilícitos formales establecidos en la ley, dentro de los cuales se encuentran: No inscribirse en los registros correspondientes, o proporcionar la información en forma insuficiente o errónea; inscribirse en los registros o proporcionar las informaciones requeridas fuera del plazo establecido; no emitir facturas u otros documentos exigidos; no entregar las facturas y otros documentos exigidos, emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia de los requisitos previstos, emitir los documentos obligatorios a través de máquinas fiscales u otros medios tecnológicos que no reúnan los requisitos respectivos; no exigir a los vendedores o prestadores de servicios los comprobantes de las operaciones realizadas; emitir o aceptar facturas cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real; no presentar las declaraciones que contengan la determinación de los tributos u otras comunicaciones; presentar las declaraciones en forma incompleta o fuera de plazo, presentar más de una declaración sustitutiva, o con posterioridad al plazo establecido, presentar las declaraciones en formularios o lugares no autorizados; no presentar o presentar con retardo la declaración informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal; no llevar los libros y registros exigidos; llevar los libros y registros sin cumplir con las formalidades establecidas, llevarlos con atraso superior a un mes, no llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados, no conservar durante el plazo establecido los libros y documentos; no exhibir los libros y documentos que la Administración solicite, no facilitar a la Administración Tributaria los equipos técnicos necesarios para la revisión de la documentación que se realice en el local del contribuyente, imprimir facturas y otros documentos sin la autorización otorgada por la Administración Tributaria incumpliendo con los deberes previstos, fabricar, importar y prestar servicio de mantenimiento a las máquinas fiscales incumpliendo con los deberes previstos en las normas respectivas; impedir el acceso a los locales donde deba desarrollarse el procedimiento de fiscalización; la no utilización de la metodología establecida en materia de precios de transferencia; no proporcionar la información requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación dentro de los plazos establecidos, no notificar a la Administración Tributaria las compensaciones y cesiones realizadas; proporcionar a la Administración Tributaria información parcial, falsa o errónea, o no comparecer cuando ésta lo solicite
Como consecuencia de la alta incidencia de éstos ilícitos por parte de los contribuyentes, el SENIAT ha venido reforzando el sistema de información e inspección para ejercer el control masivo sobre los aspectos formales y sustanciales de las declaraciones presentadas por los contribuyentes, lo que se traduce en parámetros orientados a mejorar la acción fiscalizadora, así la misma se convierta en una herramienta coercitiva, sancionadora y punitiva en los casos en los que se adolezca de un sistema de valores que coadyude a una sana gestión tributaria.
Buen dia Profesora Barrios, como esta, en relacion a lo estudiado en esta parte, especificamente al Seniat, le puedo comentar que sus atribuciones son las contenidas en el articulo 121 del codigo organico tributario; y sus facultades de fiscalizacion son las establecidas en el articulo 127.
En relacion al I.V.A. la ley en su Artículo 1º nos señala que es un tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, y que tiene tres tipos de contribuyentes, los ordinarios, los ocasionales y los formales (los excentos de pago).
El objetivo del Seniat es evitar y minimizar la evasion fiscal, como fiscalizando que se cumplan los deberes formales y aplicando las sanciones cuando no se cumpla el C.O.T. Y la gran incidencia es que el presupuesto publico sea cubierto por los impuestos y no por la renta petrolera como era antes del Seniat.
Buenas tardes prof. Tomando en cuenta que desde hace pocos años, el presupuesto del Estado no depende solo de los ingresos producto de la renta petrolera, la recaucación fiscal paso a tener indiscutible importancia, toda vez que de ella depende buena parte de nuestro presupuesto de Ingresos. Es por esta razón que el proceso de fiscalización es una de las funciones primordiales del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT); el cual persigue lograr la meta planteada en el "plan evasión cero".
En este orden de ideas, el SENIAT ha implementado procedimientos de fiscalización, que ha obligado a los empresarios a cumplir con las obligaciones establecidas en el Código Orgánico Tributario.
Buenas profe soy Héctor Contreras de la sección GMN 4 esta es la respuesta a sus tres planteamientos
Según lo establecido en el C.O.T: "Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización que realice la Administración Tributaria." (Artículo 145), la Administración Tributaria debe actuar como principal promotora del cumplimiento de esos deberes, especialmente, mejorando su imagen frente a los contribuyentes a través del respeto a sus derechos y otorgando el mayor grado de facilidad posible para el cumplimiento de las obligaciones, este persigue con los procedimientos de fiscalización ejercer el control masivo sobre los aspectos formales y sustanciales de las declaraciones presentadas por los contribuyentes, lo que se traduce en parámetros orientados a mejorar la acción fiscalizadora, así la misma se convierta en una herramienta coercitiva, sancionadora y punitiva en los casos en los que se adolezca de un sistema de valores que coadyude a una sana gestión tributaria.
El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, integro y oportuno pago de los impuestos, para esto, el SENIAT está autorizado por ley para examinar las declaraciones presentadas por los contribuyentes dentro de los plazos de prescripción que tiene, y revisar cualquier deficiencia en su declaración, para liquidar un impuesto y girar los tributos a que hubiere lugar, la auditoria tributaria constituye una actividad permanente de fiscalización. Esta consiste en verificar la exactitud de las declaraciones a través de la revisión de los antecedentes y documentación de los contribuyentes. Por último, las facultades con que cuenta el SENIAT también se utilizan para poder inspeccionar en terreno las actividades y registros de los contribuyentes y para acceder a la documentación sustentadora que en definitiva servirá para desvirtuar o confirmar la apreciación del SENIAT respecto del correcto nivel de impuestos que le corresponde pagar a cada contribuyente.
En un proceso de fiscalización pueden ocurrir todas o algunas de las siguientes situaciones:
1. Notificación
Es la primera instancia del proceso, en que el SENIAT le comunica al contribuyente que se iniciará una revisión de sus antecedentes, solicitándole la documentación necesaria.
2. Citación
La Citación es una comunicación en que el SENIAT solicita al contribuyente que presente, confirme, aclare, modifique o rectifique su declaración objeto de la revisión.
Sin embargo, este trámite no es obligatorio en todos los casos de auditoría.
El contribuyente tiene el plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por un mes, para presentar su respuesta.
3. Liquidación
La liquidación es la determinación de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al contribuyente una vez que se han cumplido los trámites previos.
4. Giro
El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el SENIAT al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorería, organismo encargado de efectuar los cobros respectivos.
La aplicación de los programas de verificación del cumplimiento de los deberes formales, en la actualidad, no son tan efectivos, a pesar de que con ellos el SENIAT persigue evitar la evasión la cual perjudica a la Nación, ya que la evasión en esta materia está representada por una significativa proporción de contribuyentes, esto por variadas razones pero la principal es la falta de educación en materia tributaria que existe en los sujetos pasivos, por lo que se hace necesario e indispensable que el SENIAT como órgano contralor de la gestión tributaria en Venezuela, logre su propósito de crear conciencia tributaria en todos y cada uno de los ciudadanos de esta nación, pero no solo a través de la sanción sino empleando herramientas más idóneas para tal fin como lo es y seguirá siendo la educación.
Buenos días profesora. El procedimiento de fiscalización se encuentra contemplado en los artículos 177 al 193 del Código Orgánico Tributario. Comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, integro y oportuno pago de los impuestos.
Para esto, el SENIAT está autorizado por ley para examinar las declaraciones presentadas por los contribuyentes dentro de los plazos de prescripción que tiene, y revisar cualquier deficiencia en su declaración, para liquidar un impuesto y girar los tributos a que hubiere lugar.
Su objetivo es el recolectar los datos pertinentes para el cumplimiento de los deberes formales por parte del sujeto pasivo de la obligación tributaria de manera que pueda incrementar y garantizar la obtención de los recursos que son necesarios para que el estado pueda satisfacer las necesidades propias y colectivas.
Buenos días profesora soy Kellys Colina GMN 4ª, de acuerdo a lo planteado y los comentarios realizados los procedimientos de fiscalización que realiza el Seniat establecidos en el C.O.T 2001, del procedimiento de fiscalización y determinación comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; previniendo el considerado, integro y oportuno pago de los impuestos.
Para esto, el SENIAT está acreditado por ley para examinar las declaraciones presentadas por los contribuyentes dentro de los plazos de prescripción que tiene, y revisar cualquier deficiencia en su declaración, los objetivos de la administración tributaria no es sancionar mas bien es concientizar para que todos paguemos los impuestos y tengamos una mejor calidad de vida, de alguna manera estos impuestos son retribuidos o reinvertidos a nuestro benéfico.